Pada akhir setiap periode pelaporan, ketua akauntan bertanggung jawab atas pelaporan dan pengiraan P&L. Sekiranya terdapat hasil kewangan yang negatif, kesulitan mungkin timbul dalam memenuhi syarat PBU 18/02 "Perakaunan untuk Pengiraan Cukai Pendapatan". Dalam kes ini, semuanya bergantung pada di mana kerugian itu berlaku: dalam cukai atau perakaunan.
Arahan
Langkah 1
Bayangkan pendapatan cukai pendapatan luar jangka sekiranya kerugian diterima dalam perakaunan dan perakaunan cukai. Pada masa yang sama, kredit ke akaun 99 dibuka pada sub-akaun "Cukai pendapatan bersyarat atas keuntungan" dan debit pada akaun 68 "Pengiraan cukai pendapatan".
Langkah 2
Langkah seterusnya adalah menentukan aset tertunda cukai. Walaupun kehilangan perakaunan cukai sama dengan kehilangan perakaunan, jumlah ini masih akan timbul pada masa akan datang setelah penghapusan perbelanjaan dengan mengorbankan pendapatan pada tempoh berikutnya. Sehubungan itu, kredit dibuka pada akaun 68 dan debit pada akaun 09.
Langkah 3
Tentukan jumlah kerugian yang dijana dalam perakaunan cukai, jika keuntungan dibuat dalam perakaunan. Dalam kes ini, perbelanjaan cukai pendapatan bersyarat dikenakan dan dicerminkan pada kredit akaun 68 dan debit akaun 99 pada sub akaun "Beban cukai pendapatan bersyarat".
Langkah 4
Sekiranya keputusan kewangan yang berbeza ditunjukkan dalam cukai dan perakaunan, maka perbezaan sementara dikira. Liabiliti cukai tertunda dicerminkan pada kredit akaun 77 sesuai dengan akaun 68, dan liabiliti cukai tetap pada kredit akaun 99. Selepas itu, aset cukai tertunda ditunjukkan pada debit akaun 09.
Langkah 5
Bandingkan hasil kewangan perakaunan dan perakaunan cukai. Sekiranya dalam kes pertama kerugian ditunjukkan, dan yang kedua - keuntungan, maka cukai pendapatan bersyarat atas keuntungan dikenakan, yang dicerminkan pada debit akaun 68 dan kredit sub-akaun akaun 99 yang berkenaan.
Langkah 6
Selepas itu, hitung aset cukai tertunda dan liabiliti cukai tetap, yang masing-masing ditunjukkan dalam kredit akaun 68 yang berkaitan dengan akaun 09 dan 99.
Langkah 7
Lengkapkan penyata pendapatan dan kunci kira-kira berdasarkan catatan yang dibuat. Oleh itu, anda bukan sahaja akan mencerminkan kerugian, tetapi juga sepenuhnya mematuhi kehendak PBU 18/02.
