Selalunya, organisasi, yang berkembang atau hanya berdasarkan sifat aktiviti mereka, berfungsi bukan hanya di alamat utama mereka. Ini bermaksud organisasi mempunyai bahagian yang terpisah, atau lebih dari satu, dan kita tidak boleh melupakan pendaftaran mereka dengan pihak berkuasa cukai dan bahawa pembayaran cukai dan pelaporan mengenai pembahagian tersebut mempunyai ciri tersendiri.
Subdivision terpisah (OP) adalah subdivisi entiti undang-undang yang alamatnya berbeza dari alamatnya yang dinyatakan dalam Daftar Entiti Negeri Bersatu. Perundangan secara berasingan membezakan jenis OP seperti pejabat dan cawangan perwakilan. Keistimewaan cawangan adalah bahawa ia diberi kuasa untuk menjalankan semua fungsi organisasi atau sebahagian besar dari mereka. Pejabat perwakilan mempunyai satu fungsi - untuk mewakili dan melindungi kepentingan entiti undang-undang. Semua unit yang berdiri sendiri dianggap "normal" dan boleh dibuat untuk pelbagai tujuan. OP dalam bentuk apa pun bukanlah entiti undang-undang yang berasingan.
Maklumat mengenai pembukaan pejabat perwakilan atau cawangan mesti dimasukkan ke dalam Daftar Entiti Undang-Undang Negeri Bersatu, dalam kes lain, cukup untuk memberitahu Inspektorat Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Inspektorat cukai akan mendaftarkan pejabat perwakilan atau cawangan itu sendiri setelah membuat perubahan pada daftar.
Konsep pembahagian yang berasingan, menurut Kod Cukai Persekutuan Rusia, hanya dapat diterapkan pada organisasi. Seorang usahawan individu tidak perlu mendaftarkan EP, walaupun perniagaannya tersebar secara geografi.
Tanda-tanda pembahagian yang berasingan
Seperti yang dijelaskan oleh Kementerian Kewangan dalam suratnya, perlu diberitahu mengenai penciptaan subdivisi yang terpisah apabila empat syarat dipenuhi secara serentak:
- Gerai baru mempunyai semua yang anda perlukan untuk segera memulakan kerja untuk sekurang-kurangnya seorang pekerja, iaitu terdapat tempat kerja yang lengkap.
- Diandaikan bahawa tempat kerja ini akan berlangsung sekurang-kurangnya sebulan. Dalam kes ini, tidak menjadi masalah sama ada pekerja sentiasa ada atau datang dari semasa ke semasa.
- Organisasi mengawal bilik atau kawasan di mana tempat kerja baru berada, mereka seharusnya bukan milik orang lain. Sebagai contoh, sebuah pangsapuri, yang pemiliknya telah mengupah wanita pembersih di sebuah agensi, tidak menjadi bahagiannya yang terpisah hanya atas dasar ini.
- Sebenarnya, aktiviti telah bermula di jabatan, iaitu pekerja organisasi telah mula bekerja. Ini juga menunjukkan bahawa jika pekerja orang lain bekerja di tempat yang lengkap (misalnya, premis disewakan), maka itu bukan OP pemajak.
Sekiranya keempat-empat tanda ini ada, intinya akan dikenali sebagai unit yang terpisah, walaupun penciptaannya tidak dicatat dalam konstituen atau dokumen organisasi lain.
Pendaftaran bahagian kecil
Fakta penubuhan bahagian organisasi yang berasingan mesti dilaporkan kepada IFTS dengan mengemukakan permohonan dalam borang No. 09-09-3-1 dalam masa tiga puluh hari. Borang ini, seperti yang lain yang akan dibincangkan, boleh diambil dari mana-mana sistem rujukan atau di Internet. Biasanya, permohonan diserahkan ke inspektorat di lokasi OP, tetapi jika badan hukum memiliki beberapa bahagian di satu kota, semuanya dapat didaftarkan di satu kantor pajak. Dalam kes ini, selain permohonan pendaftaran OP, anda mesti memberikan pemberitahuan mengenai pilihan pemeriksaan.
Sekiranya organisasi lupa atau tidak menganggap perlu untuk mendaftarkan subdivisi yang berasingan, ia akan dikenakan denda 10 ribu rubel, dan sekurang-kurangnya 40 ribu lebih - kerana menjalankan aktiviti tanpa pendaftaran, oleh itu entiti undang-undang harus berhati-hati ketika memperluaskan kegiatannya sehingga tidak membuat OP secara kebetulan, tanpa menganggapnya seperti itu, misalnya, gudang tempat pemuat datang bekerja.
Sekiranya dalam perjalanan aktiviti alamat subdivisi yang terpisah telah berubah, ini juga mesti dilaporkan. Untuk ini, borang yang sama No. 09-09-3-1 digunakan, dan ia mesti dihantar dalam masa tiga hari bekerja dari tarikh pertukaran alamat yang ditentukan mengikut urutan ketua. Mesej dihantar ke IFTS, di mana organisasi induk didaftarkan.
Sekiranya bukan PO biasa, melainkan pejabat perwakilan atau cawangan yang bergerak, maka, seperti halnya pembukaannya, maklumat mengenai ini mesti dipindahkan ke Daftar Entiti Undang-Undang Negara Bersatu. Tidak perlu memberitahu pihak berkuasa cukai.
Pendaftaran dengan FSS dan Dana Pencen Persekutuan Rusia
Sekiranya subdivisi berasingan mempunyai akaun bank dan membayar wang kepada pekerja, maka, sebagai tambahan kepada inspektorat cukai, ia mesti mendaftar dengan dana insurans sosial dan dana pencen. Tiga puluh hari juga diperuntukkan untuk ini.
Untuk mendaftarkan subdivisi yang terpisah dengan FSS organisasi, perlu menyediakan dana dengan tiga dokumen:
- Permohonan pendaftaran dalam borang yang diluluskan dengan perintah Kementerian Tenaga Kerja bertarikh 25.10.2013 No. 576n.
- Dokumen yang mengesahkan pembayaran kepada individu.
- Sijil dari bank mengenai pembukaan akaun.
Untuk pendaftaran dalam dana pencen, organisasi menyerahkan kepada mesej cukai bahawa EP berhak membayar wang kepada individu. Bentuk pesanan seperti itu telah disetujui dengan perintah Perkhidmatan Pajak Persekutuan Rusia bertarikh 10 Januari 2017 No. ММВ-7-14 / 4 @. Inspektorat cukai akan menghantar maklumat yang diperlukan kepada FIU itu sendiri.
Bahagian ini membayar premium insurans secara bebas dan menyerahkan pengiraan untuk mereka dengan cara yang sama seperti organisasi induk.
Sekiranya subdivisi berasingan yang didaftarkan dengan FSS berpindah ke lokasi baru, permohonan pendaftaran di lokasi baru mesti diserahkan ke bekas cabang FSS. Lima belas hari bekerja diperuntukkan untuk ini. Tidak perlu memberitahu dana pencen mengenai pertukaran alamat.
Pembayaran cukai untuk bahagian kecil
Cukai pendapatan peribadi bagi pekerja yang dianggap pekerja bahagian berasingan dibayar kepada IFTSnya, walaupun mereka mempunyai kontrak pekerjaan dengan organisasi induk. Sekiranya kita membicarakan kontrak undang-undang sivil, maka yang penting, sebaliknya, adalah sama ada kesepakatan dengan OP. Sekiranya ya, maka cukai pendapatan peribadi dibayar di tempat pendaftarannya.
Di lokasi pembahagian yang berasingan, anda juga perlu membayar:
- Cukai pendapatan - di bahagian yang jatuh pada OP. Bahagian keuntungan ini dikira berdasarkan nilai sisa harta yang tidak dapat diagihkan OP dan kos upah dan gaji pekerjanya (atau jumlah purata mereka).
- Cukai harta alih - berkaitan dengan aset tetap milik bahagian.
- Cukai pengangkutan - berkaitan dengan kenderaan yang didaftarkan dengan OP.
Bagi cukai nilai tambah atau cukai di bawah sistem cukai yang dipermudahkan, keseluruhan amaun dibayar kepada IFTS organisasi induk, termasuk untuk operasi bahagian yang terpisah.
Menurut Kod Pajak, sistem percukaian yang disederhanakan tidak dapat diterapkan pada organisasi yang memiliki cabang. Kehadiran pejabat perwakilan atau OP biasa tidak mengganggu penggunaan dokumen yang dipermudahkan.
Bahagian yang berasingan boleh membayar cukai sendiri jika mempunyai akaun bank dan pihak berkuasa yang sesuai. Sekiranya OP tidak mempunyai akaun semasa, organisasi tersebut tetap dapat memberinya hak untuk mengemukakan laporan, dan membayar cukai itu sendiri.
OP perakaunan
Dengan adanya pembahagian yang terpisah, organisasi dapat mengekalkan perakaunan dengan dua cara: untuk memperuntukkan EP kepada kunci kira-kira yang terpisah atau tidak memperuntukkannya. Dalam kes pertama, subdivisi berhak untuk menyimpan rekod operasi secara bebas dan mesti secara berkala menyerahkan laporan dengan petunjuk kegiatannya kepada organisasi induk. Apa jenis petunjuk ini, organisasi induk memutuskan. Laporan ini adalah dokumen dalaman, anda tidak perlu menyerahkannya di mana sahaja. Organisasi juga dapat mempercayakan OP hanya pada sebahagian operasi, dan menyerahkan yang lain kepada dirinya sendiri.
Dalam kes kedua (tanpa peruntukan ke neraca yang berasingan), semua perakaunan dilakukan oleh organisasi induk, menyediakan sub-akaun khas untuk ini, dan OP hanya memindahkan dokumen utama ke sana.
Kaedah perakaunan yang dipilih dengan semua perincian - masa pemindahan dokumen, senarai petunjuk yang ditunjukkan dalam laporan, dll. - mesti ditunjukkan dalam dasar perakaunan organisasi.
Menutup pembahagian yang berasingan
Sekiranya bahagian yang terpisah tidak lagi diperlukan dan diputuskan untuk menutupnya, ketua organisasi mesti mengeluarkan pesanan yang sesuai. Selepas itu, dalam masa tiga hari, pemberitahuan diserahkan kepada Inspektorat Perkhidmatan Pajak Persekutuan dalam bentuk No. С-09-3-2. Tidak perlu melaporkan penutupan dana pencen dan jaminan sosial. Cawangan atau pejabat perwakilan dilikuidasi dengan menyerahkan maklumat ke Daftar Entiti Undang-Undang Negeri Bersatu.
Sekiranya OP tidak berjaya membayar cukai sebelum penutupannya, ini perlu dilakukan oleh pejabat cukai tempat organisasi induk didaftarkan. Walau apa pun, premium insurans dibayar di lokasi bahagian kecil.
